부가세 계약금·중도금은 언제 신고하나요?

계약금과 중도금을 받았다고 항상 최종 매출이 확정되는 것은 아니지만, 거래 유형에 따라 대금을 받는 시점에 세금계산서와 부가세 의무가 생길 수 있습니다. 계약서의 공급 조건과 실제 이행 단계를 함께 봐야 합니다.

핵심 기준부터 확인하세요

계약금이 단순 보증·예약금인지, 공급대가의 일부로 확정된 선수금인지 계약 문구와 환불 조건을 확인합니다. 중도금은 공사·제작·분할납품의 진행률이나 회차별 공급과 연결될 수 있습니다.

대금 수령, 공급 완료, 세금계산서 발급이 서로 다른 시점이면 세 가지 날짜를 표로 관리하세요. 계약 해제나 환불이 발생할 때 수정발급 흐름도 미리 정합니다.

계약금·중도금 신고 시기를 가르는 판단표

예를 들어 6월 30일 계약금을 받았더라도 공급 전 선수금이면 곧바로 6월 매출이라고 단정하지 않습니다. 반대로 계약서상 회차별 공급이 확정됐거나 선수금과 동시에 적법하게 세금계산서를 발급했다면 그 시점이 달라질 수 있습니다. 국세청·국세법령정보시스템의 현재 공급시기 해석과 계약서의 실제 이행 내용을 함께 확인하고, 단순 입금일만으로 신고기간을 결정하지 마세요.

신고 전 처리 순서

1. 계약금·중도금의 명칭과 환불 조건을 확인합니다.
2. 분할 공급·공정률·인도 여부를 회차별로 기록합니다.
3. 각 회차의 공급시기와 세금계산서 발급 기준을 정합니다.
4. 입금·매출원장·신고서 반영 기간을 맞춥니다.
5. 해제·감액이 발생하면 수정세금계산서와 신고 정정을 검토합니다.

실무자료와 자주 놓치는 부분

계약서에 계약금이라고 적혀 있어도 공급대가로 확정된 금액이면 세무상 처리가 달라질 수 있습니다. 명칭만 보지 말고 반환·충당 조건을 확인하세요.

중도금 수령일만 기록하고 실제 공정이나 인도 자료를 남기지 않으면 공급시기 판단이 어려워집니다. 회차별 증빙을 붙이세요.

• 계약서·특약
• 입금내역
• 공정표·납품서·검수서
• 세금계산서
• 해제·환불 자료

상황별 적용 예시

공사계약에서 중도금 지급과 공정 완료가 연동돼 있다면 회차별 검수서와 세금계산서의 작성일자를 맞춥니다. 대금은 받았지만 공사가 시작되지 않았다면 선수금 성격을 별도로 검토합니다.

계약이 중도 해제되면 수령한 금액의 반환·위약금·공급분을 나눠 원 거래와 수정발급을 함께 정리하세요.

검토자가 마지막에 묻는 질문

<p계약금·중도금 지급일이 곧 공급시기는 아닙니다. 중간지급조건부 계약인지, 실제 공급이 언제 이뤄졌는지 지급표와 계약서를 함께 대조하세요.

공식 자료를 마지막으로 대조하세요

<p계약금·중도금은 계약서에 적힌 지급일만으로 신고 시기를 정하지 않습니다. 중간지급조건부 여부와 실제 공급시기를 따져 홈택스 부가가치세 신고·조회의 과세기간별 신고자료 및 국세청 부가가치세 개요의 기준과 대조하세요.