폐업 후 원천세 신고와 납부기한

폐업 후 원천세 신고와 납부기한은 사업자등록 폐업일만 보고 판단하면 놓치기 쉽습니다. 원천세는 직원·용역 제공자에게 실제로 소득을 지급한 달을 기준으로 신고·납부하고, 지급명세서는 소득 종류별 제출기한이 따로 적용됩니다. 폐업 전 마지막 급여를 언제 지급했는지, 반기별 납부 승인을 받은 사업자인지, 상용·일용·사업소득 중 무엇을 지급했는지를 먼저 구분해야 합니다.

국세청 안내상 일반 원천징수의무자는 소득 지급일이 속한 달의 다음 달 10일까지 원천징수이행상황신고서를 제출하고 세액을 납부합니다. 반기별 납부자는 1~6월 지급분을 7월 10일, 7~12월 지급분을 다음 해 1월 10일까지 신고·납부하는 방식이 적용될 수 있습니다. 다만 반기별 납부 사업자가 폐업한 경우에는 폐업일이 속한 달의 다음 달 10일까지 해당 반기 누적분을 신고·납부하도록 안내될 수 있으므로 홈택스 신고유형을 확인하세요.

폐업 후 원천세 기한 핵심 요약

원천세 신고기한과 지급명세서 제출기한은 서로 대체되지 않습니다. 마지막 급여를 신고했다고 지급명세서까지 제출한 것으로 보거나, 지급명세서를 제출했다고 원천징수세액 납부가 끝났다고 생각하지 마세요.

폐업 전에 확정할 지급자료

귀속월과 지급월 구분

9월에 일한 직원의 급여를 10월 5일에 지급했다면 급여대장의 귀속은 9월이지만 원천세 신고는 실제 지급월인 10월 기준으로 판단하는 것이 원칙입니다. 반대로 9월 30일에 지급했다면 9월 지급분으로 보아 10월 10일 기한을 확인합니다. 지급시기 특례나 미지급 급여가 있는 경우에는 소득 종류별 규정을 세무서 또는 세무대리인에게 확인하세요.

일반 월별 원천세 신고 방법

1. 홈택스에서 세금신고·원천세 메뉴를 열고 귀속연도와 지급월을 선택합니다.
2. 근로·퇴직·일용·사업·기타소득 중 실제 지급한 소득 구분을 선택합니다.
3. 급여대장·이체내역과 원천징수세액을 대조해 신고서에 입력합니다.
4. 신고서 제출 후 납부서를 발급하고 원천징수세액을 기한 내 납부합니다.
5. 접수번호·납부확인증·신고서 사본을 폐업 세무자료 폴더에 보관합니다.

지급액이 없는 달

폐업 후 추가 지급이 없더라도 신고유형과 세무서 안내에 따라 무실적 신고가 필요한지 확인하세요. 직원에게 급여·퇴직금·용역대가를 지급하지 않았다면 실제 지급이 없다는 근거를 장부와 계좌에 남기고, 임의로 0원을 입력해 신고의무를 끝냈다고 판단하지 않습니다.

반기별 납부 사업자의 폐업

반기별 납부 승인을 받은 사업자는 평소 반기 다음 달 10일까지 신고하지만, 폐업한 경우 세무서가 폐업일이 속한 반기분을 폐업월 다음 달 10일까지 신고·납부하도록 안내할 수 있습니다. 승인 여부와 폐업일, 마지막 지급월을 입력한 뒤 홈택스에 표시되는 신고 구분을 확인하세요. 반기 승인 사업자가 일반 월별 신고와 반기 신고를 중복 제출하면 금액이 중복 반영될 수 있으므로 기존 접수내역을 먼저 조회합니다.

근로·퇴직 지급명세서

국세청은 근로·퇴직·사업소득 지급명세서를 원칙적으로 다음 연도 3월 10일까지 제출하도록 안내합니다. 폐업 사업자는 휴업·폐업에 따른 수시 제출 메뉴가 제공되는지 확인하고, 수시 제출을 했더라도 해당 귀속연도의 정기 제출 의무가 남아 있는지 다시 확인하세요. 근로소득과 퇴직소득은 서식과 계산이 다르므로 직원별로 분리합니다.

• 상용근로자의 총급여·비과세·결정세액·기납부세액을 확인합니다.
• 퇴직소득의 퇴직일·퇴직금·퇴직소득세·지급일을 별도 기록합니다.
• 지급명세서 제출 후 직원에게 원천징수영수증을 전달합니다.
• 수시 제출·수정 제출·기한후 제출 구분을 홈택스 안내에서 확인합니다.

일용근로·간이지급명세서

일용근로소득 지급명세서는 지급일이 속한 달의 다음 달 말일까지, 간이지급명세서는 근로소득·거주자 사업소득 등 소득별 제출주기에 따라 제출합니다. 2026년 지급분과 2027년 지급분의 제출주기가 달라질 수 있으므로 신고하려는 지급연도를 선택한 뒤 홈택스의 현재 안내를 따르세요. 폐업월에 지급한 인적용역 대가가 있으면 사업소득 간이지급명세서 대상인지도 확인합니다.

지방소득세 특별징수

원천징수한 소득세의 지방소득세 특별징수분은 국세 원천세와 별도 신고·납부가 필요할 수 있습니다. 위택스에서 사업자번호, 귀속월, 지급액, 특별징수세액을 입력하고 국세 신고서와 금액이 맞는지 확인하세요. 국세 원천세를 수정하면 지방소득세도 수정 대상인지 관할 지방자치단체에 문의합니다.

1. 국세 원천세 신고서의 소득세와 급여대장 공제액을 대조합니다.
2. 위택스에서 동일한 귀속월·지급액·사업자번호를 확인합니다.
3. 지방소득세 특별징수 신고·납부를 완료하고 접수번호를 저장합니다.
4. 국세·지방세 납부확인증을 같은 지급월 폴더에 보관합니다.

폐업 후 원천세 신고 자료 보관

세무 장부와 증빙은 국세기본법상 관련 국세의 법정신고기한이 지난 날부터 5년 보존 기준이 적용될 수 있습니다. 폐업일로부터 일정 기간이 지났다는 이유로 급여대장·이체내역·원천세 신고서를 바로 삭제하지 말고, 마지막 지급분의 과세기간과 신고기한을 기준으로 보관 종료일을 계산하세요.

수정·기한후 신고

폐업 후 신고 누락이나 금액 오류를 발견하면 원본을 덮어쓰지 말고 수정 전·후 계산표를 작성합니다. 이미 정기신고를 한 자료를 고치는지, 기한을 넘겨 처음 제출하는지에 따라 홈택스의 수정신고·기한후 신고 메뉴가 다릅니다. 원천징수세액, 지급명세서, 지방소득세가 함께 바뀌는지 연쇄적으로 확인하세요.

폐업 사업주의 최종 처리 순서

1. 폐업일·마지막 근무일·급여·퇴직금·용역대가 지급일을 확정합니다.
2. 일반 월별 납부인지 반기별 납부인지 승인 상태를 확인합니다.
3. 지급월 다음 달 10일 원천세 신고·납부와 지방소득세 신고를 처리합니다.
4. 근로·퇴직·일용·사업소득 지급명세서 제출기한을 각각 캘린더에 등록합니다.
5. 폐업 수시 제출과 다음 연도 정기 제출 의무가 남는지 확인합니다.
6. 접수번호·납부확인증·원천징수영수증·수정자료를 5년 기준으로 보관합니다.

자주 묻는 질문

폐업신고를 하면 원천세 신고도 자동으로 끝나나요?

아닙니다. 폐업일까지 지급한 급여·퇴직금·용역대가에 대한 원천세 신고·납부와 지급명세서 제출은 별도입니다. 마지막 지급월과 소득 종류를 기준으로 각각 처리하세요.

폐업한 달에 급여를 지급하지 않았다면 신고할 것이 없나요?

실제 지급이 없으면 원천징수세액이 발생하지 않을 수 있지만, 무실적 신고 필요 여부와 지급명세서 대상은 사업자 상태·소득 종류에 따라 확인해야 합니다. 급여대장과 계좌에 지급이 없다는 근거를 남기세요.

반기별 납부 사업자가 폐업하면 언제 신고하나요?

반기별 납부자의 평소 기한은 반기 다음 달 10일이지만, 폐업 시 폐업일이 속한 달의 다음 달 10일까지 신고·납부하도록 안내될 수 있습니다. 승인 상태와 홈택스 신고화면의 폐업 안내를 확인하세요.

근로소득 지급명세서는 원천세 신고와 같이 내나요?

대부분 별도 메뉴와 별도 기한입니다. 근로·퇴직 지급명세서는 원칙적으로 다음 연도 3월 10일, 일용·간이지급명세서는 소득 종류별 월·반기 기한이 적용될 수 있습니다.

폐업 후 직원에게 원천징수영수증을 어떻게 주나요?

퇴직 시점의 근로소득·퇴직소득 자료를 구분해 영수증을 발급하고, 홈택스 제출본과 금액을 대조해 직원에게 전달하세요. 회사가 직접 발급하기 어려우면 홈택스 조회나 관할 세무서 발급 방법을 안내합니다.

급여를 나중에 지급하면 어느 달 원천세인가요?

원천세는 실제 지급일과 소득 종류별 지급시기 규정에 따라 판단합니다. 귀속월과 지급월을 분리해 급여대장·계좌이체·신고서의 날짜를 맞추고, 미지급·분할 지급처럼 특수한 경우는 세무서에 확인하세요.

원천세 신고를 빠뜨렸다면 폐업했으니 그냥 둘 수 있나요?

폐업 여부와 관계없이 신고·납부 의무가 남을 수 있습니다. 누락된 지급월과 세액을 계산해 기한후 신고·납부 가능 여부, 가산세를 관할 세무서에 문의하고 지급명세서도 함께 점검합니다.

국세 원천세를 고쳤는데 지방소득세는 어떻게 하나요?

국세 수정신고가 지방소득세 특별징수에도 영향을 주는지 위택스와 관할 지방자치단체에 확인하세요. 수정 전후 국세·지방세 계산표와 접수번호를 함께 보관합니다.

공식 확인 경로

마무리 체크리스트

• 폐업일·마지막 근무일·급여·퇴직금·용역대가 지급일을 구분했습니다.
• 일반 월별 납부·반기별 납부 승인 여부와 폐업 특례 안내를 확인했습니다.
• 원천세 신고·납부와 지방소득세 특별징수를 각각 처리했습니다.
• 근로·퇴직·일용·사업소득 지급명세서 제출기한을 별도로 등록했습니다.
• 수시 제출 후 정기 제출 의무와 수정·기한후 신고 여부를 확인했습니다.
• 접수번호·납부확인증·원천징수영수증·계산표를 세무 보존기간에 맞춰 보관했습니다.

최종 확인: 원천세·지급명세서 기한은 지급일, 소득 종류, 반기 납부 승인, 폐업 시점과 세법 개정에 따라 달라질 수 있습니다. 제출 직전에 국세청 원천세 안내, 국세청 지급명세서 안내, 홈택스의 해당 귀속연도 화면을 확인하고, 복잡한 미지급·분할 지급·폐업 수시 제출은 관할 세무서 또는 세무전문가에게 사실관계를 설명한 뒤 처리하세요.