폐업 후 재고·비품 처분 시 부가세·소득세 처리 방법

폐업 후 재고·비품 처분 시 부가세·소득세 처리 방법은 “남은 물건을 팔았으니 입금액만 기록하면 된다”거나 “버렸으니 세금이 없다”로 단순화할 수 없습니다. 재고·비품의 종류, 사업용 매입세액 공제 여부, 처분 방법, 처분일, 장부가액과 실제 대가를 구분해야 부가세 신고와 소득세 장부가 맞습니다.

이 글은 2026년 9월 16일 확인 기준으로 개인사업자가 폐업하면서 상품·원재료·집기·장비를 정리할 때의 일반적인 확인 순서를 정리한 실무 가이드입니다. 과세유형·자산의 장부 처리·포괄양수도·특수관계인 거래에 따라 결과가 달라질 수 있으므로, 아래 숫자는 예시로 보고 폐업 확정신고 전에 세무대리인과 최종 검토하세요.

먼저 할 일: 폐업일 현재 남은 물건을 수량·단가·상태로 실사하고, 매각·양도·개인사용·기부·폐기 중 실제 처분 방법을 결정합니다. 매입세액을 공제받은 재화인지 표시한 뒤, 거래증빙과 부가세·소득세 반영 여부를 각각 체크하세요.

재고·비품·고정자산을 구분합니다

재고는 판매를 위해 보유한 물건이고, 비품·고정자산은 영업에 사용한 자산입니다. 같은 “장비”라도 장부에 비용 처리했는지 자산으로 계상했는지, 매입세액을 공제받았는지에 따라 폐업 시 확인 항목이 달라집니다.

처분 방법 다섯 가지를 나눠 기록합니다

“무료로 넘겼다”는 사실만으로 부가세·소득세 검토가 사라지지 않습니다. 처분 당시 시가·매입세액 공제·특수관계인 여부를 표시하고, 무상 제공과 단순 폐기를 구분하세요.

폐업 시 잔존재화가 무엇인지 확인합니다

부가가치세법은 사업자가 폐업할 때 자기생산·취득재화 중 남아 있는 재화를 자기에게 공급한 것으로 보는 규정을 두고 있습니다. 다만 매입세액이 공제되지 않은 재화, 사업 양도 등 사실관계에 따라 과세 여부가 달라질 수 있습니다. 관련 기본 조문은 부가가치세법과 과세표준 규정을 확인하세요.

잔존재화의 시가·감가·과세표준 산식은 재화 종류와 경과기간에 따라 달라질 수 있어, 한 가지 비율을 모든 자산에 적용하면 안 됩니다. 폐업 확정신고에서 해당 재화를 누락하지 않도록 자산별 목록을 세무대리인에게 전달하세요.

재고 수량과 원가를 실사하는 방법

재고 원가 = 실사 수량 × 거래별 매입단가(또는 장부 단가)로 우선 내부 관리표를 만듭니다. 매입단가가 여러 개면 선입선출·총평균 등 장부에서 사용한 방법을 그대로 적용하고, 임의로 가장 싼 단가만 선택하지 않습니다.

유통기한 경과·파손·오염으로 판매할 수 없는 재고는 정상 재고와 분리해 “폐기 예정”으로 표시합니다. 폐기 전 사진을 찍고, 폐기일·사유·수량·담당자를 재고 폐기대장에 적으세요.

재고를 매각할 때 부가세 계산 예시

일반과세자가 과세 재고를 공급가액 1,460,000원에 매각하고 부가세를 별도로 받는다는 단순 예시입니다.

매출세액 = 공급가액 1,460,000원 × 10% = 146,000원
받을 금액 = 1,460,000원 + 146,000원 = 1,606,000원

실제 과세 여부·세율·증빙은 과세유형과 거래 상대방에 따라 달라질 수 있습니다. 부가세 포함 1,606,000원을 받은 경우 공급가액을 단순히 1,606,000원으로 신고하지 말고 1,606,000 ÷ 1.1 = 1,460,000원 구조로 나눠 확인하세요.

비품·장비를 매각할 때 확인할 값

고정자산의 매각손익과 부가세 과세표준은 같은 숫자가 아닐 수 있습니다. 장부가액보다 싸게 팔았다는 이유만으로 부가세가 0원이 되는 것도 아니며, 개인에게 무상으로 넘겼다고 장부에서 바로 삭제해서도 안 됩니다.

사업 양도·양수와 개별 매각을 구분합니다

“포괄양수도”라는 제목을 계약서에 붙였다고 자동으로 사업 양도에 해당하는 것은 아닙니다. 어떤 자산·부채·계약·직원이 승계되는지 실제 목록을 만들고, 세무상 사업의 동일성이 유지되는지 전문가에게 확인하세요.

개인 반출·자가사용은 처분 기록을 남깁니다

대표자가 사업용 재고·비품을 집으로 가져가거나 개인 용도로 사용하면 폐업일 현재 자가공급·잔존재화 또는 장부 처분 검토가 필요할 수 있습니다. 품목·수량·시가·반출일을 기록하고 “개인 사용”으로 명확히 표시하세요.

시가는 같은 시기 중고 거래·견적·매각 사례 등 객관적인 자료로 설명할 수 있어야 합니다. 특수관계인에게 지나치게 낮은 가격으로 넘겼다면 시가 기준 과세나 소득세 부당행위 계산 여부를 별도로 검토하세요.

기부·무상 제공과 폐기를 구분합니다

폐기물 처리업체에 맡겼다면 품목과 수량이 적힌 영수증을 받고, 직원이나 지인에게 나눠 준 경우에는 폐기라고 기록하지 마세요. 실제 처분과 장부 기록이 달라지면 신고 때 재고 차이가 설명되지 않습니다.

폐업 확정 부가세 신고에 넣을 자료

폐업한 날이 속한 과세기간의 부가가치세는 폐업일까지 실적을 기준으로 확정신고·납부합니다. 구체적인 제출기한과 잔존재화 과세 여부는 국세청·홈택스의 해당 연도 안내를 확인하세요.

소득세 장부와 처분대금을 연결합니다

재고를 팔아 받은 금액은 사업 매출·수입금액에 반영하고, 원재료·상품의 장부원가와 처분손익은 사용 중인 장부 방식에 맞춰 기록합니다. 장비·비품을 매각한 경우에는 장부가액·감가상각·매각대가를 세무대리인에게 전달해 사업소득 또는 자산 처분 관련 처리를 확인하세요.

“폐업했으니 장부도 닫는다”고 처분대금과 폐기 손실을 누락하지 마세요. 폐업연도의 종합소득세 신고는 다음 해에 남을 수 있으므로, 처분일·입금일·증빙을 귀속연도 폴더에 보관합니다.

재고·비품 처분 계약서에 넣을 내용

1. 판매자·구매자 이름, 사업자등록번호, 주소와 계약일
2. 품목·모델·시리얼·수량·상태·하자 유무
3. 공급가액·부가세·총액·지급일·계좌
4. 인도일·인도 장소·운송·철거 비용 부담
5. 소유권 이전 시점과 반품·환불·하자 책임
6. 세금계산서·현금영수증·거래명세서 발급 여부
7. 사업 양도라면 승계하는 계약·부채·직원·재고 범위

중고 장비를 “일괄 1,000,000원”으로 넘기더라도 별지에 품목별 수량과 시리얼을 붙이세요. 일괄 대가를 품목별로 배분한 근거가 있어야 장부·부가세·분쟁 자료가 일치합니다.

처분 후 증빙 파일을 보관합니다

국세기본법상 장부와 증거서류는 해당 과세기간의 법정신고기한이 지난 날부터 5년간 보존하는 것이 원칙이므로, 구체적인 기간은 국세기본법 제85조의3을 확인하세요. 원본 데이터와 스캔 파일을 분리 보관하고, 주민등록번호·계좌번호는 접근권한을 제한합니다.

폐업 후 재고·비품 처분 체크리스트 20개

1. 폐업일과 마지막 영업일을 구분했습니다.
2. 재고·원재료·비품·고정자산 목록을 만들었습니다.
3. 폐업일 현재 수량과 상태를 실제로 실사했습니다.
4. 품목별 매입단가·장부가·감가상각 자료를 확인했습니다.
5. 매입세액 공제·불공제 여부를 표시했습니다.
6. 매각·사업양도·자가사용·기부·폐기 방법을 구분했습니다.
7. 사업 양도라면 승계 자산·부채·계약 목록을 붙였습니다.
8. 매각 품목별 계약서·거래명세서·입금증을 받았습니다.
9. 과세 매각의 공급가액·부가세·총액을 계산했습니다.
10. 부가세 포함 금액은 110분의 10으로 세액을 역산했습니다.
11. 개인 반출 품목의 시가·수량·반출일을 기록했습니다.
12. 기부·무상 제공의 수령처·인수증을 확보했습니다.
13. 폐기 품목은 사진·폐기대장·처리 영수증을 남겼습니다.
14. 정상 재고와 폐기·파손 재고를 장부에서 분리했습니다.
15. 잔존재화 해당 여부를 자산별로 세무 검토했습니다.
16. 폐업일까지 매출·매입·재고·처분 거래를 부가세 자료와 맞췄습니다.
17. 재고 매각 수입과 장부원가를 소득세 장부에 연결했습니다.
18. 장비 매각가·장부가·감가상각 자료를 세무대리인에게 전달했습니다.
19. 최종 부가세 신고·납부·환급·보완 결과를 저장했습니다.
20. 계약·실사·처분·신고 증빙의 보존기간과 접근권한을 정했습니다.

공식 기준과 관련 글

폐업 시 남은 재화와 부가세 과세표준은 부가가치세법, 폐업 신고와 확정신고는 국세청·홈택스에서 확인하세요. 장부·증빙 보존은 국세기본법 제85조의3을 참고합니다.

폐업 후 원천세·지급명세서는 폐업 후 원천세 신고와 지급명세서 제출 순서, 임대료·보증금 정산은 폐업 후 임대료·관리비 정산과 보증금 반환 절차, POS·키오스크 종료는 폐업 후 POS·키오스크 해지에서 이어서 확인할 수 있습니다.

정리하면: 폐업일 재고를 실사한 뒤 매각·양도·자가사용·기부·폐기를 나누고, 매입세액 공제 여부와 자산 장부를 대조하세요. 처분대가·부가세·장부원가·폐기 증빙을 남겨야 폐업 확정 부가세와 다음 해 소득세 신고에서 재고 차이를 설명할 수 있습니다.