부가세 과세표준

과세표준 판단의 핵심: 실제 매출·공급가액 구분

부가세 과세표준은 과세대상 매출(공급가액)에서 면세 및 영세율 매출을 제외한 금액입니다. 업종, 과세 유형(일반/간이), 거래 방식(현금/카드/세금계산서)에 따라 포함·제외 항목이 달라집니다.

실무 적용 절차

1. 과세사업/면세사업 매출 구분: 업종별로 면세/과세 매출을 분리해 집계해야 합니다.
2. 공급가액 기준 확인: 세금계산서·현금영수증·카드매출 등 매출전표에서 공급가액(부가세 제외 금액)만 집계합니다.
3. 부가세 신고서 상의 과세표준란 작성: 과세 매출만 산입, 면세·영세율·비과세 매출은 별도 란에 기재합니다.
4. 매출누락 방지: 현금매출, 계좌이체 등 증빙 없이 발생한 매출도 반드시 포함해야 합니다.
5. 국세청 자료 대조: 홈택스 > 세금신고 > 부가가치세 신고 > 매출자료조회에서 전표별 공급가액 확인 가능합니다.

업종·과세유형별 유의점

• 일반과세자: 모든 과세 매출을 빠짐없이 과세표준에 포함. 세금계산서 발급 여부와 무관.
• 간이과세자: 부가세 포함 금액을 과세표준으로 하되, 공급대가에서 부가세를 역산하여 산출.
• 면세사업자: 과세표준 신고 의무 없음, 단 과세전환 매출은 반드시 구분해 신고.

자주 혼동되는 항목

실제 신고 시 주의사항

• 매출 자료 누락 시 가산세 부과 가능성 높음
• 공급가액과 부가세를 혼동해 신고하지 않도록 주의
• 과세·면세 혼합 업종은 각 매출을 반드시 분리해 관리
• 수정신고는 국세청 홈택스 > 신고내역 조회 > 정정신고 메뉴에서 가능